2017会计从业资格考试《会计基础》考点之借款

发布时间:2017-07-31 00:00:00 编辑:健敏 手机版

  短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各种借款。下面是yjbys小编为大家带来的关于借款的知识,欢迎阅读。

  (一)短期借款的账务处理

  1.定义

  短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。

  2.科目设置

  “短期借款”科目:负债类,借减贷增,余额在贷方,按债权人设置明细账;

  “财务费用”科目:损益类,借增贷减,无余额,按费用明细设置明细账;

  “应付利息”科目:负债类,借减贷增,余额在贷方,按债权人设置明细账。

  【例l0-28】【例10-29】ABC公司于2010年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计240 000元,期限为6个月,年利率为4%。根据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还,借款利息分月预提,按季支付。

  [答疑编号1670100810]

  『正确答案』

  (1)1月1日借入短期借款。

  借:银行存款                 240 000

  贷:短期借款                  240 000

  (2)1月末,计提1月份应计利息。

  本月应计提的利息金额=240 000×4%/12=800(元)

  借:财务费用                   800

  贷:应付利息                    800

  2月末计提2月份利息费用的处理与l月份相同。

  (3)3月末支付第一季度银行借款利息。

  借:财务费用                   800

  应付利息                     l 600

  贷:银行存款                   2 400

  第二季度的账务处理同上。

  (4)7月1日偿还银行借款本金。

  借:短期借款                 240 000

  贷:银行存款                  240 000

  【要点】

  1.因为经营性而产生的短期借款利息全部费用化处理,计入财务费用。

  2.注意按月预提,每个月只承担本月借款利息。

  短期借款的会计处理图示如下:

  【例题·单选题】(2006)企业短期借款发生的利息支出,应记入( )科目核算。

  A. 其他业务支出

  B. 管理费用

  C. 财务费用

  D. 营业外支出

  [答疑编号1670100811]

  『正确答案』C

  【例题·单选题】(2010)甲公司于2010年1月1日向银行借入5 000 000元,期限为6个月,年利率为4%,到期一次还本付息,该笔借款到期时,甲公司应向银行支付的利息是( )元。

  A. 200 000

  B. 100 000

  C. 120 000

  D. 10 000

  [答疑编号1670100812]

  『正确答案』B

  【例题·单选题】(2007)某企业2010年6月1日从银行借入3个月的短期借款8 000 000元,年利率为9%,7月31日,企业对该短期借款计提月利息时,正确的账务处理是( )。

  A.借:预提费用                  60 000

  贷:应付利息                    60 000

  B.借:财务费用                  60 000

  贷:应付利息                    60 000

  C.借:财务费用                  60 000

  贷:短期借款                    60 000

  D.借:财务费用                  120 000

  贷:应付利息                    120 000

  [答疑编号1670100813]

  『正确答案』B

  (二)长期借款的账务处理

  1.定义

  长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各种借款。

  2.科目设置

  “长期借款”是负债类科目,借减贷增,余额在贷方。

  3.利息处理

  长期借款计算确定的利息费用,应当按以下原则计入有关成本、费用:

  (1)属于筹建期间的,计入管理费用;

  (2)属于生产经营期间的,计入财务费用;

  (3)如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的资产,在资产尚未达到预定可使用状态前,所发生的利息支出数应当资本化,计入在建工程等相关资产成本;

  (4)资产达到预定可使用状态后发生的利息支出,以及按规定不予资本化的利息支出,计入财务费用。

  【例l0-30】【例10-31】【例10-32】ABC公司于2007年11月30日从银行借入资金2 000 000元,借款期限为3年,年利率为8.4%(到期一次还本付息,不计复利)。所借款项已存入银行。

  [答疑编号1670100814]

  『正确答案』

  (1)取得借款时。

  借:银行存款               2 000 000

  贷:长期借款—本金             2 000 000

  (2)2007年12月31日计提的长期借款利息=2 000 000×8.4%/l2=14 000(元)

  借:财务费用                l4 000

  贷:应付利息                l4 000

  (3)2010年11月30日,ABC公司偿还该笔银行借款本息。

  借:财务费用                l4 000

  长期借款—本金            2 000 000

  应付利息                490 000

  贷:银行存款                2 504 000

  【例题·分录题】DEF公司为建造一幢厂房(工期一年),于2009年1月1日向中国工商银行取得为期两年的借款800 000元,存入银行。DEF公司当即将该项资金投入到厂房的建造中。

  [答疑编号1670100815]

  『正确答案』

  借:银行存款               800 000

  贷:长期借款                800 000

  【例题·分录题】承上例,假设上述借款年利率为6%,合同规定到期一次还本付息。计算2009年的借款利息。

  [答疑编号1670100816]

  『正确答案』

  2009年的利息48 000(800 000×6%)元。

  借:在建工程               48 000

  贷:应付利息               48 000

  【例题·分录题】承上例,计算2010年的借款利息。

  [答疑编号1670100817]

  『正确答案』

  借:财务费用              48 000

  贷:应付利息               48 000

  【例题·分录题】承上例,DEF公司在2010年年末归还该笔长期借款的本金及利息。

  [答疑编号1670100818]

  『正确答案』

  借:长期借款             800 000

  应付利息              96 000

  贷:银行存款               896 000

  【要点】

  长期借款利息应注意资本化的问题。

  长期借款的会计处理图示如下:

  【例题·单选题】企业借入长期借款用于购建固定资产,在资产尚未达到预定可使用状态前,所发生的利息支出数应计入( )科目。

  A.财务费用

  B.长期借款

  C.管理费用

  D.在建工程

  [答疑编号1670100819]

  『正确答案』D


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